תכנון מס מהו? תכנון מס הוא פעולה מסחרית שתפקידה להפחית את נטל המס של הנישום. תכנון מס לגיטימי הוא הקביעה, כי פעולה כלכלית בעלת ערך מסחרי לעסק, שהפחיתה את נטל המס אשר עתיד היה להיות המוטל בעקבות פעולה או עסקה הוא תקין ולגיטימי. תכנון המס נלווה לצורך ביצוע מטרה עסקית, מסחרית. תכנון מס מאפשר וודאות מסוימת ועולה בקנה אחד עם התנהלות, פעולות, פרקטיקה מסחרית מקובלת, המוכרת לציבור ולרשויות המס ומשכך, היעדר התנגדות של רשויות המס או של בית המשפט לאותה פעולה הופך אותה ללגיטימית. חוסר התנגדות מהווה בעצם אישור לנישום ללגיטימיות הפעולה פחיתת המס. ביצוע של פעולה בהתאם להנחיה של רשות המיסים, גילוי דעת או החלטת מס (רולינג) ניתן לראות בהם הכשר מספיק לקביעה כי תכנון מס הוא לגיטימי.

תכנון מס בינלאומי וההשפעה על תכנון מס

ניתן ללמוד, כי אישור רשויות מס זרות אשר קבעו, כי פעולה מהווה תכנון מס לגיטימי, בתנאים מסוימים, כשהרשויות בעלות מאפיינים דומים לישראל או גופים בינלאומיים, ניתן לראות באישור כראיה, בתנאים מסוימים, ללגיטימיות של תכנון המס ולגזור גזרה שווה לתכנון המס בישראל, אף שאין לקביעות אלה אופי מחייב בישראל, ויש לבחון את התאמת מנגנון המס הזר לחקיקה הספציפית בתחום הנדון, לכוונת המחוקק ולמטרת החקיקה הספציפית בישראל.

העלמת מס אל מול תכנון מס אגרסיבי

העלמת מס היא פעולה מסחרית או חשבונאית שמטרתה הפחתת נטל המס, בדרכים שאינן כשרות ובניגוד לדין הקיים. בהקשר זה, עבירות המס הפליליות, על בסיסן מוגשים כתבי אישום בהעלמת מס הן עבירות הקבועות בחוקי המס עצמם ומהוות עבירות חמורות הדורשות כוונה כיסוד נפשי. תכנון מס אגרסיבי מטרתו אף היא תכנון לצורך הפחתת נטל המס המוטל על הנישום, תכנון שעושה שימוש בכלים חשבונאיים ומשפטיים על-מנת להקטין את נטל המס המוטל על הנישום. משמע, אף אם כל אחת מהפעולות המבוצעות על-ידי הנישום אינה פלילית או בלתי חוקית, המטרה העיקרית שלשמן הפעולות נעשות היא הפחתת נטל המס ויש בכך משום הקבלה למטרות בביצוע עבירות מס כמו בתכנון מס אגרסיבי. תכנון מס זה מאופיין על-פי טיבו באי ודאות, לפיכך, לאור החשש הטבוע בטענה, כי תכנון מס אגרסיבי עלול לעלות חשד לביצוע עבירות מס פליליות כגון העלמת מס, מומלץ וחשוב להיוועץ בעורך-דין מיסים מומחה אשר יקטין את החשיפה המשפטית, הן לנישום והן לנושאי המשרה בתאגיד. עו"ד מיסים יאפשר הגנה משפטית מקסימלית וייבחן את הפעולה המבוקשת, להקטנת הסיכון בתכנון המס.

כיצד ננתח תכנון מס לגיטימי או אגרסיבי

בהקשר זה ניתן ללמוד מתוך מטרת החקיקה, פסיקת בתי-המשפט וכוונת המחוקק, ולשאול מראש, בטרם ביצוע הפעולה ותכנון המס, האם רשויות המס והמחוקק היו מודעים לפעולה המתוכננת על-ידי הנישום האם הם היו מבקשים למנוע את הפעולה או חמור מכך, האם הם היו קובעים כי אותה פעולה מהווה עבירה או פעולה שתאפשר העלמת מס בניגוד לדין.

ייעוץ משפטי מאת עורך-דין מיסים

לאור ההבנה, כי לצד תכנון המס קיימת סכנה לחשיפה משפטית, פלילית ואזרחית, לנישום ולנושאי המשרה בחברה, אם תאושר ותבוצע פעולה בגינה התבקש תכנון המס והסכנה כי ייקבע כי אותו תכנון אינו לגיטימי, מומלץ להיוועץ במשרד עורכי-דין למיסים, משרד מוביל ומדורג, בעל נסיון וידע משפטי נרחב בתחומי המס. מחלקת המיסים במשרד שאול-רן ושות’ מדורגת כמחלקת מיסים מהמובילות בישראל - על-פי חברות הדירוג הבינלאומיות BDI וכן דן אנד ברדסטריט המדרגות מדי שנה משרדי משרדי עורכי-דין מובילים בתחומם, בארץ ובעולם. האמור במסמך זה אינו מהווה תחליף לייעוץ משפטי אישי, וכל המסתמך עליו עושה זאת על אחריותו בלבד.