|
על ייחוס שווי רכישה
|
|
גם לאחר פסק הדין של בית המשפט העליון הקובע כי במקרה של מספר רכישות יש לייחס שווי רכישה לכל אחת ואחת מהרכישות, קיימות דרכים להתמודד עם הפסיקה
|
|
|
|
|
ועוד על ביטול עסקה
|
|
הוראת ביצוע של רשות המיסים מאפשרת בנסיבות מסוימות הכרה בביטול עסקה גם על סמך הצהרה חד-צדדית. דומה שהגיעה העת לגמישות גם ביחס לדרישת רשות המיסים להימנע מעסקה נוספת בעתיד בין הצדדים
|
|
|
|
|
עדיפות חובות מס
|
|
עם כל הכבוד, לטעמנו בית המשפט היה יכול וצריך להגיע לתוצאה שונה, המקדמת גם אינטרס של צדק חלוקתי נכון יותר
|
|
|
|
|
על ביטול עסקה במקרקעין
|
|
פסיקה חדשה של ועדת הערר שליד בית המשפט המחוזי בחיפה מרחיבה את האפשרות לבטל עסקה במקרה של טעות - גם מקום בו העסקה נטעה שורשים בקרקע המציאות
|
|
|
|
|
רכישת שירותים כנגד חלק מהתמורה
|
|
אופן קביעת התמורה בהסכמים לרכישת שירותים ביחס למקרקעין עשוי להוות סממן שיילקח בחשבון בשאלה האם אכן המדובר ברכישת שירותים או שמא במכר מסווה. עם זאת, אין המדובר בסממן מכריע, ולעיתים דווקא תקנות תכנוני המס החייבים בדיווח עשויות לסייע בהקשר זה
|
|
|
|
|
מניעת כפל מס
|
|
לכפל מס סיכוי להיווצר נכון להיום במיוחד במישור המס העקיף - מס הרכישה. כך הדבר במיוחד לאור העובדה כי מיסוי עקיף יכול להיווצר על עצם קיומה של עסקה גם אם אין כל שבח
|
|
|
|
|
בין תנאי תוקף ותנאי מתלה
|
|
ההבחנה בין תנאי תוקף ותנאי מתלה אינה תמיד חדה וברורה, ולעיתים תוכר מכירה לצרכי מס שבח גם בטרם הגיעו הזכויות לידי המוכר. לאור התוצאות הבלתי כלכליות העלולות לנבוע נדרש תיקון של המצב המשפטי
|
|
|
|
|
דחיית יום המכירה
|
|
בעסקות במקרקעין - יום המכירה לצורך קביעת מועד הדיווח והחבות במס הינו בד"כ יום חתימת הסכם המכר. על אף האמור לעיל, במקרים בהם תנאי לתוקפה של העיסקה הינו אישור גורם בעל סמכות על-פי דין - יידחה יום המכירה עד מועד קבלת האישור
|
|
|
|
|
בין ביטול עסקה למכר חוזר
|
|
לעתים רבות מתלבט מנהל מס שבח, כאשר מובאת לפתחו עסקת ביטול - האם אכן מדובר בעסקת ביטול או שמא במכר חוזר בין אותם צדדים
|
|
|
|
|
פטור לדירת מגורים
|
|
מהי זכותו של מוכר דירת מגורים מזכה שביקש פטור ממס, לחזור בו מבקשתו ולבקש להתחייב במס? ובמקביל - מהי זכותו של מוכר שביקש להתחייב במס לחזור בו מאוחר יותר ולבקש פטור? האם ניתן להתחרט?
|
|
|
|
|
זהירות בבקשת פטור בדירת מגורים
|
|
פעמים רבות בקשת פטור ממס למכירת חלק מדירה המוחזקת בבעלות משותפת עם אחרים (לדוגמה דירת ירושה), עלול להתברר כטעות. המוכר עלול להיווכח שגם אם אף אם מדובר בחלק הקטן מ-25% המכירה עלולה ל"שרוף" פטור שלם ממס לעתיד
|
|
|
|
|
תאונות מע"מ בדירות מגורים
|
|
פורמלית, יש להוציא חשבונית מס עצמית כבר ברכישה על מלוא שווי הדירות ברכישה, אך לא לנכות את המע"מ בחשבונית העצמית ולשלמו מיידית, ולאחר מכן להיות פטורים בהשכרה ובמכירה בין אם המכירה תניב רווח ובין אם לאו
|
|
|
|
|
תיקון לחוק התכנון והבנייה
|
|
ביום 24.06.08 עבר תיקון לחוק התכנון והבנייה ביחס לפעולתם של שמאי המקרקעין. במסגרת החוק, השמאים מכריעים בויכוחים בין בעלי הקרקע לוועדה לתכנון ובנייה, הן לעניין היטל ההשבחה והן לעניין תביעות פיצויים על פגיעה תכנונית
|
|
|
|
|
רכישת חברות נדל"ן וקיזוז הפסדים
|
|
בפסק דינו של בית המשפט העליון בעניין בן ארי מתיר בית המשפט ניצול הפסדים של חברה גם נגד הכנסת פעילות חדשה, ובלבד שהחברה בהפסדים הוחזקה על-ידי הנישום עוד במועד יצירת ההפסדים
|
|
|
|
|
תשלום מקדמה ורכישת מקרקעין
|
|
למועד קיומו של אירוע מס לפי חוק מיסוי מקרקעין חשיבות רבה, בהשפיעו על חבות המס, חובות הדיווח - ובהיעדרן גם הסנקציות שעשויות להיות מוטלות. במסגרת פ"ד חדש נקבע שמועד תשלום מקדמה אינו מעיד בהכרח על קיומו של אירוע מס
|
|
|
|
|
מיסים ובעלי מקצועות חופשיים
|
|
מאז אפריל 2005 הורחבה האפשרות להכיר בהוצאות שונות כמפחיתות את מס השבח בעסקאות מקרקעין. ננסה להציג להלן את הדין ביחס לניכוי ההוצאות הכרוכות בתשלומים לבעלי מקצועות חופשיים ולהצביע על האפשרויות השונות הגלומות בנושא זה
|
|
|
|
|
פחת במכירת דירה שהושכרה
|
|
עמדה חדשה של רשות המיסים, עליה הוכרז לאחרונה, בכל הנוגע לניכוי פחת במכירת דירת מגורים עשויה להקל במקרים של תקלת מס שהתגלעה בשנה האחרונה
|
|
|
|
|
מע"מ ועבודה עם קבלני משנה
|
|
לעתים גם אם קבלן מקבל לידיו רק חלק קטן מתמורת החוזה, הוא עלול להידרש לשלם מע"מ על מלוא הסכום - גם בגין חלקם של קבלני משנה. כך עולה מפסיקה אחרונה של בית המשפט המחוזי בחיפה
|
|
|
|
|
חלוקה ואיחוד מקרקעין
|
|
עוד טרם לרפורמת רבינוביץ' תוקן החוק ואפשר גם איחוד חלקות ולא רק חלוקתן בפטור ממס, ביחס לחלוקה, בחן המחוקק גם את תשלום או אי-תשלום ההפרש של תשלומי האיזון וגם את הפרשי השווי
|
|
|
|
|
השפעות פיחות הדולר על עסקאות נדל"ן
|
|
בסיטואציה של תשלום עתידי וירידה דראסטית בשער הדולר - המשמעות המעשית היא תשלום מס על תמורה גבוהה בהרבה מזו שנתקבלה בפועל, בלא אפשרות לתיקון השומה והפחתתה בהתאם לנסיבות בפועל
|
|
|
|
|
חיוב במע"מ בגין עבודות פיתוח
|
|
בפסיקה חדשה של בית המשפט העליון מרחיב בית המשפט את תחולת החבות במע"מ על יזמים המבצעים עבודות פיתוח. זאת, במקרים מסוימים גם ביחס למקרים בהם לא קיימת חקיקת עזר המסמיכה את הרשות לגבות אגרות
|
|
|
|
|
העברת מפעל לאזורי עדיפות
|
|
חקיקה חדשה שנועדה לעודד העברת מפעלים לאזורי עדיפות בדרך של פטור ממס שבח. עיון בחקיקה מצביע על כך ששורת התנאים והמגבלות הינה כמעט בלתי אפשרית וספק רב אם החוק אכן ישיג מטרה כלשהי של עידוד
|
|
|
|
|
גובה הבטחונות לתשלום המס
|
|
ניתן באמצעות הפעלת שיקול דעת מינהלי להסתפק בשיעורי בטחונות נמוכים יותר, בהילקח בחשבון שהבטחונות הינם טפלים לדין המהותי ושמטרתם להבטיח את תשלום המס ולא להוות נטל בפני עצמו
|
|
|
|
|
חיבוק הדב הרומני
|
|
פעילות הנדל"ן של ישראלים ברומניה הפכה פופולרית מאוד בשנים האחרונות, ולאחרונה הפכה פופולרית לבדיקה וחקירה גם ע"י רשויות המס. לא תמיד - אי חבות במס משמעה העלמת מס, וקיימת אפשרות גם לפעולה במסגרת החוק שתוצאותיה היעדר חבות במס בישראל
|
|
|
|
|
הקלות המס בעסקות לפי תמ"א 38
|
|
לאחרונה אושרו על-ידי ועדת הכספים של הכנסת תיקוני חקיקה שעניינם הקלות במס לפעולות של חיזוק מבנים בהתאם לתמ"א 38. החקיקה, שעניינה פטורים ממס שבח, מס מכירה ומע"מ תחול באופן רטרואקטיבי החל ממאי 2005
|
|
|
|
