|
על מקרקעין וגירושין
|
|
חלוקת רכוש אגב גירושין, עשויה ליצור חיוב במס. חוק מיסוי מקרקעין קובע כי כאשר מבוצעת ההעברה מכוח פסק דין אגב גירושין, לא תיחשב הפעולה כמכירה. עם זאת, יש לקחת בחשבון מספר נקודות בקשר לתחולת הסעיף, וכן את השלכות המס העתידיות הנובעות מהפעלתו
|
|
|
|
|
|
|
מכירת מקרקעין
|
|
שנת 2007 מבשרת את הורדת שיעורי המס ליחידים על מכירת מקרקעין בישראל ובחו"ל ל -20%. עם זאת, תקלה חקיקתית מצביעה לכאורה כי ביחס לחברות דווקא הועלה שיעור המס. האמנם? ועוד, כמה נשלם על מכירת מניות באיגוד מקרקעין והאם צפויה העלאה של המס?
|
|
|
|
|
האם משכנתא מהווה מכירה?
|
|
בעוד שככלל אין משכנתא חייבת מס שבח, הרי שבמסמכים נילווים לה, כשהבנקים מחתימים לווים, קיים פוטנציאל חיוב במס. קיימים פטורים בחוק מיסוי מקרקעין, ובפקודה למסמכים כאלו - יפויי כוח. קיימים גם פטורים להבטים אחרים של ארגון ייזום ושיווק, בחוק מיסוי מקרקעין, אלא שפטורים אלו אינם חלים על יפוי הכוח הנלווה למשכנתא, מכאן הסיכון
|
|
|
|
|
רכישת קרקע בחו"ל (ב)
|
|
כתכנון מס ניתן להציע היום לעשות שילוב נבון שבין הסדר הנאמנות שנכנס לתוקף החל מ-2006 ובין הדירקטיבות והאמנות האירופאיות. כך ניתן לבצע השקעה בנדל"ן באירופה, באופן שבו המס הסופי והכולל לא יעלה על 20 אחוז בישראל ובחו"ל ביחד
|
|
|
|
|
רכישת קרקע בחו"ל (א)
|
|
נושא רשימתנו הינו השוואת היבטי המיסוי ברכישת קרקע בחו"ל כיחיד או חברה. פערי המס בישראל-20% ליחיד לעומת 29% לחברה, אינם כה גדולים. עם זאת, בחו"ל פערי המיסוי בין יחיד לחברה הינם גדולים ונוטים דרך כלל לטובת חברות
|
|
|
|
|
על קניית דירה בחברה
|
|
הרשימה מסבירה מדוע כדאי לרכוש דירה בחברה. מדיניות פחת, הוצאות מימון, הפסדים מנוצלים טוב יותר, שכר דירה זול מריבית בבנק והעיקר כוח קנייה בחברה גדול יותר מזה של יחיד. גם אובדן פטור לדירת מגורים במכירה על-ידי חברה, איננו יוצר כדאיות לרכישה ביחיד
|
|
|
|
|
עסקת קומבינציה ללא מס
|
|
הרשימה מסבירה כיצד ניתן להתארגן לעסקת קומבינציה פטורה על יד העברת קרקע לחברה והקצאת מניות לקבלן, בשיעור האחוז המגיע לו, בעסקה. ההעברה לחברה פטורה ממס. הקצאה איננה חייבת דיווח ופטורה ממס (אך יש להודיע עליה בטופס מיוחד למנהל מס שבח אם הינה באיגוד מקרקעין). חלוקת הרווחים כדיבדנד בין חברות פטורה ממס. חלוקת העלות תעשה על-ידי מינוף והחזר ההלוואה לבנק, של הקרן והריבית - כמקובל בענף הנדל"ן
|
|
|
|
|
זכויות שכיר העובד בביתו
|
|
הרשימה מלמדת כי ניתן לנצל שורה של הוצאות בדירת מגורים על-מנת להפחית את המס גם אצל שכירים העובדים מהבית ובמיוחד ניתן לנצל חלק מהריבית על המשכנתא והוצאות הפחת המגיעות לנכס וזאת ללא אובדן הפטור על מכירת דירת מגורים
|
|
|
|
|
תכנון מס ואופציה במקרקעין
|
|
הרשימה סוקרת את יתרונות המיסוי של האופציה. מסתבר כי האופציה החוקית סורסה ואיננה בת שימוש למרות כוונות חברי ועדת הרפורמה. האופציה במס הכנסה יכולה לשמש כבסיס ליתרונות מיסוי בחכירות עד 25 שנים. האופציה לפי הוראות ונהלים פנימיים היא האטרקטיבית ביותר ומאפשרת מספר יתרונות מיסוי בלתי מבוטלים על עסקות רגילות
|
|
|
|
|
מס בעסקות בעלי שליטה
|
|
הרשימה תוקפת את אחת הבעיות המנסרות תדירות אצל בעלי שליטה איך לבצע עסקות עם חברותיהם ללא חשיפת יתר לשומות מופרזות כפי שקרה פעמים רבות. על סמך תקדימים מסוימים מנתח המאמר את דרך הזהב לעסקת בעלי שליטה ללא חשיפה לשומות מופרזות מצד פקיד שומה בעת בחינת העסקות
|
|
|
|
|
יתרונות החכירה מול המכירה
|
|
הרשימה מסבירה את יתרונות המיסוי של החכירה ההונית על מכירת בעלות במס שבח, תוך כדי התראה על סיכונים שקיימים במכירת חכירה בגין חבות במס הכנסה. הרשימה מתווה את דרך הזהב בה יש לצעוד אל המטרה של מזעור המס דרך מכירת חכירה
|
|
|
|
|
טיפ על עסקות מימון
|
|
לאור הילכת מפלסים ניתן היום לערוך עסקות מימון פטורות ממס שבח. המאמר מבהיר את כללי המותר והאסור בניסוח חוזי מימון פטורות מס ומבהיר כי רשויות המס טרם עיכלו את הלכת העליון בנושא הפטור ממס ולפיכך ממליץ על המנגנון החוקי של אישור מראש לפטור על-ידי פנייה להנהלת בית המשפט
|
|
|
|
|
קרקע של אדם אחר
|
|
הדעה הרווחת כאילו נסגר המעגל על אפשרות בנייה על מקרקעי הזולת, ללא חיובו של הזולת במס איננה מדויקת. מחקר שדה וחקירת פסקי דין מראים כי יש קו דק המבחין בין פטור לבעל המקרקעין עליה בונה אחר לבין חיובו של הבעלים - הזולת. המבחן הינו מידת ההנאה ועיתויה שיפיק הזולת או בעלי הקרקע מהבנייה
|
|
|
|
|
מכירת קרקע בפטור
|
|
הלכת מזור לא רק שלא סתמה הגולל על הפטור לפי סעיף 72 למכירת קרקעות על-ידי אגודות שיתופיות, אלא התוותה נוסחת פטור שההולך בה סביר כי יגיע לפטור המיוחל לועד מוניציפלי באג"ש
|
|
|
|
|
כבודה הפגוע של הנאמנות
|
|
תקופת הזהב של הנאמנות היתה בתחילת שנות התשעים כאשר הפסיקה בנושא הנאמנות הכללית פרצה את גדרות הנאמנות הפרטית המסורתית והרחיבה אותה לפי חוק הנאמנות הישראלי הליברלי
|
|
|
|
|
תור הזהב של עסקות אחוזים
|
|
בעקבות הילכת מפלסים - ליפשיר בעליון, נוצר פתח היסטורי לעסקות קומבינציה באחוזים מהתמורה ללא חיוב במס, אלא בסיומן, ועל הרווח האמיתי
|
|
|
|
|
|
|
על השקעות בלוקסמבורג
|
|
החל מה- 1 באוגוסט 2006 לא ניתן עוד להקים חברת החזקות בלוקסמבורג לפי החוק מ- 1929
|
|
|
|
|
באישור בית משפט
|
|
בית משפט קבע: שיעור מס מופחת (20%) להשבחה חדשה על קרקע ישנה (49%)
|
|
|
|
|
לבוא אל הארץ המובטחת
|
|
הקיפאון הביורוקרטי מוביל רבים וטובים להדיר רגליהם מישראל לטובת פעילות בחו"ל. הגם שאין מקום לפאניקה יש מקום לבדוק את התופעה תוך ניסיון לשפר המצב
|
|
|
|
|
השקעות בנדל"ן באירופה
|
|
תכנון מס: השקעה בנדל"ן באירופה על בסיס מתווה הנאמנות לפי ההסדר החדש, החזקה דרך אוסטריה,לוקסמבורג, קפריסין - אימתי וכיצד?
|
|
|
|
|
"שבירת השוויון" ע"י המס
|
|
רשויות המס טוענות שאתה עדיין תושב ישראל וחייב לכן במס? אל תוותר! בדוק את אמנות המס של ישראל. אלה כוללות מבחנים שניתן להביא באמצעותן לניתוק מוחלט של התושבות הישראלית ולפטור מלא ממס בישראל ולעיתים גם במדינה השניה
|
|
|
|
|
מעבר לעבודה בחו"ל
|
|
אחד האירועים המשמעותיים בקריירה של עובדים רבים, בעיקר בתעשיית ההיי-טק אם כי גם בענפים נוספים, הינו מעבר לעבודה בחו"ל (רה-לוקיישן) או השיבה מעבודה בחו"ל. מעבר להשלכות האישיות והחברתיות, לעזיבה ולשיבה עשויות להיות גם השלכות מס במגוון תחומים, כאשר נקודת המפתח הינה שינוי סטטוס התושבות לצרכי מס
|
|
|
|
|
הפרדת זכויות הבנייה
|
|
מה הדין במיקרה של בעל דירה העומדת על חלקת קרקע הגדולה מהתכסית של הדירה ויש זכויות בנייה נוספות על אותה חלקה?
|
|
|
|
