רשות ניירות ערך תראה במצב שבו נעזר תאגיד ברואה החשבון המבקר שלו לצורך יישום הוראות תקנות ה-ISOX (הסוקס הישראלי) כפגיעה בקיומה של אי תלות רואה החשבון המבקר. כך מסרה (יום ב', 12.9.11) הרשות בהודעה.
הרשות הבהירה כי דוחות כספיים המבוקרים על-ידי רואה חשבון מבקר שלא מתקיימת לגביהם אי תלות ביחס לתאגיד המבוקר, אינם בגדר דוחות כספיים מבוקרים כדין, ולפיכך לא תוכל הרשות לראות בדוחות כספיים אלו דוחות שהוגשו כדין.
בספטמבר 2009 פרסמה הרשות עמדה לפיה תראה בביצוע פעולות שונות על-ידי רואה החשבון המבקר, כפוגעות בקיומה של אי תלות. בין פעולות אלו נכללו מעורבות כלשהי בשלב הבחינה ופעולות הכרוכות בקבלת החלטות ניהוליות אשר מעצם טיבן, צריכות להתקבל על-ידי הנהלת התאגיד. עם זאת, כדי להקל על מהלך היישום לראשונה של תקנות ה-ISOX על-ידי החברות המדווחות, הותר לרואה החשבון לבצע פעולות סיוע מסוימות לחברה ובתנאים מסוימים.
מבדיקות שביצעה הרשות בנושא זה במסגרת הדוחות התקופתיים לשנת 2010 והדוחות הרבעוניים לרבעון הראשון לשנת 2011, עולה כי במספר מקרים יושמו הוראות הרשות על-ידי רואי חשבון מבקרים תוך שימוש בפרשנות מרחיבה יתר על המידה, המעלה חשש לפגיעה בקיומה של אי תלות בין רואה החשבון המבקר לתאגיד המבוקר.
כך, למשל, עלה כי במספר מקרים רואה החשבון המבקר נמנע מלחלוק על החלטות ופעולות שונות בקשר עם הערכת אפקטיביות הבקרה הפנימית, למרות שדעתו לא הייתה נוחה מהן. הסיבה העיקרית לכך הייתה טענת החברה לפיה התבססה על עמדות של גורמים ממשרד רואה החשבון המבקר שנתנו את שירותי הייעוץ וההכוונה לחברה בעניין זה.
לפיכך, ולאור הלקחים שנלמדו מהבדיקה, החליטה הרשות לעדכן את עמדתה בנוגע לשאלה באיזו מידה, אם בכלל רשאי רואה החשבון המבקר להעניק לתאגיד המבוקר שירותים נלווים בקשר עם יישום הוראות תקנות ה-ISOX.
על-מנת לאפשר לחברות ולרואי החשבון היערכות מסודרת, הרשות הודיעה כי לא תנקוט בפעולות אכיפה רק בשל חשש לפגיעה באי תלות רואה החשבון המבקר בגין הפרת האמור בהבהרה זו, לפני הדוחות לתקופות המתחילות ב-1 בינואר 2012.
עם זאת, הובהר כי במקרה שיישום הליך הערכת אפקטיביות הבקרה הפנימית נעשה באופן שמפר בבירור את כללי אי התלות, ייחשבו דוחות התאגיד כדוחות שאינם מבוקרים כדין. כך לדוגמה, מצב שבו רואה החשבון המבקר, בבואו לחוות את דעתו בדבר אפקטיביות הבקרה הפנימית, נסוג מעמדתו המקצועית רק בשל העובדה כי משרדו ייעץ לתאגיד המבוקר בהליך יישום התקנות.