"הפעילות של יחידות המודיעין שבמשרדי החקירות של אגף מס הכנסה לוקה בחסר, והיחידות אינן מצליחות לספק עבודת מודיעין איכותית בזמן אמת. עבודת המודיעין באגף מס הכנסה אינה נעשית באופן המיטבי לגילוי עבירות מס, דבר ההולך ופוגע יותר ויותר בכוח ההרתעה של שלטונות המס מפני העלמת הכנסות, ועלול לעודד נישומים להקל ראש במילוי חובתם האזרחית". כך קובע (25.10.17)
מבקר המדינה,
יוסף שפירא.
שפירא עומד בהרחבה על ההבדלים הניכרים בין ההכשרה והפעילות בתחום המודיעין באגף המכס ומע"מ לבין זו שבאגף מס הכנסה, כאשר לראשון תמיד יש יתרון ניכר על פני האחרון. כך למשל, כמחצית מעובדי יחידות המודיעין באגף המכס והמע"מ אוספים מידע, ואילו המחצית השנייה עוסקים בניתוח ובהערכה. התנהלות זו הביאה לפתיחה של תיקי חקירה שהעלמת המס בהם מגיעה לעשרות מיליוני שקלים. לעומת זאת, במס הכנסה אין הקצאה של עובדים לצורך ניתוח והערכה של המידע. התוצאה: פתיחתם של תיקי חקירה פליליים איכותיים מעטים בלבד ולרוב בהיקף של מאות אלפי שקלים בלבד.
יחידות המודיעין של אגף מע"מ פועלות כדרך שגרה כדי לאסוף מידע באופן יזום, עובדיהן משתמשים באמצעים טכנולוגיים שונים, ואף פועלים לעיתים בשעות לא שגרתיות. לעומת זאת, יחידות המודיעין במס הכנסה כמעט שאינן יוזמות פעילות לאיסוף מידע ועובדיהן אינם משתמשים באמצעים טכנולוגים. בשל כך עובדי המודיעין של אגף מס הכנסה משיגים בעיקר מידע מוגבל, ארכאי ולא עדכני, ובמקרים רבים הם מתקשים לגלות מידע פנימי שהנישומים מסתירים.
לעובדי יחידות המודיעין של אגף מס הכנסה חסר ציוד טכנולוגי שישמש אותם לצורך עבודת המודיעין השוטפת, כמו מצלמות מתאימות, מצלמות וידאו, כרטיסי זיכרון ועוד. עוד ביולי 2013 התקיימה ישיבה ברשות המיסים בדבר העדר ציוד טכנולוגי ביחידות המודיעין - ללא תוצאות. מְרַכְּזֵי המודיעין במשרדי השומה נאלצים להשתמש במכשירי הטלפון הנייד שלהם לצילום והקלטה של עדויות לעבירות מס. לאחר מכן הם מעבירים את הראיות למחשב הביתי שלהם, וממנו הם שולחים את החומר למייל שלהם במשרד. לעיתים הם אף אינם מגבים את הראיות ומשאירים אותן במכשיר הטלפון.
מסתפקים בקורס הבסיסי מְרַכְּזֵי המודיעין של אגף מס הכנסה כלל לא הוכשרו להשתמש בציוד טכנולוגי, הם אינם יודעים מהם הנהלים לשמירת הראיות שהשיגו, ולא עומדת לרשותם דרך מאובטחת לשליחת צילומים והקלטות. השימוש בציוד פרטי ובכלל זה גם שליחת החומר באמצעות המחשב הביתי שלהם אינו תקין ויש בו כדי לפגוע בחיסיון המידע ובצנעת הפרט, כמו גם באיכות הראיות וקבילותן.
עובדי יחידות המודיעין של אגף מע"מ לומדים בקורס מודיעין שאורך כשלושה חודשים. לעומת זאת, קורס המודיעין לעובדי יחידות המודיעין של אגף מס הכנסה, כמו גם זה הלומדים בו מְרַכְּזֵי המודיעין במשרדי השומה, הוא קורס מודיעין בסיסי הנמשך שלושה שבועות בלבד ואינו מקיף את הידע הדרוש לצורך עבודת המודיעין. בשני הקורסים אין תכנים הנוגעים לחוקי המס של האגף האחר, וכך הקשר בין החוקרים הוא מוגבל וקיים סיכוי שלא יאתרו עבירות הדדיות.
מדי שנה יוצאים עובדי יחידות המודיעין באגף מע"מ להשתלמות וריענון, ובמשרדי החקירות מתקיימות באופן שוטף במהלך השנה הרצאות בנושאי מודיעין וחקירות. לעומת זאת ביחידות המודיעין של אגף מס הכנסה, מלבד הקורס הבסיסי למודיעין לא מתקיימת כל השתלמות לצורך ריענון ידיעותיהם או להדרכתם בנוגע לחידושים בתחום המודיעין. האחרונים גם לא הוכשרו בקורס מפקחים וכך אין לעובדי מודיעין אלה הידע וההכשרה לצורך איתור עבירות מס מורכבות. לא מן הנמנע, כי עובדים אלה יתעלמו בשוגג ממידע חשוב עקב הכשרתם החסרה.
אין שת"פ עם הרשות להלבנת הון ברמת הרוחב, פעולות המודיעין אינן מתואמות ושני האגפים אינם מחליפים מידע. חוסר התיאום גורם לא רק לאובדן הכנסות למדינה אלא גם לפגיעה ממשית בכוח ההרתעה של רשות המיסים. הדבר חמור במיוחד כאשר מפקח מס במשרד שומה מצוי בדיון עם נישום על הסכם שומה, ולא ידוע לו שיש מידע על הנישום במערכת המודיעין או שהוא נחשד בביצוע עבירות מס ושנאסף עליו מידע לשם פתיחה בחקירה פלילית. הסכם השומה עלול לפגוע בהליך איסוף המידע, ולעיתים אף עשוי "להלבין" את ההכנסות שהעלים הנישום ולהעניק לו מעין הכשר על הכנסותיו.
עולים חדשים ותושבים חוזרים פטורים מדיווח ומתשלום מס לרשות המיסים בגין הכנסות בחו"ל. פטור מדיווח זה פוגע ביכולתה של רשות המיסים לאסוף מידע על עולים חדשים ועל תושבים חוזרים. במקביל, אין מנגנון אחיד לרישום של תושבי חוץ הפועלים בישראל. דבר זה פוגע ביכולתה של רשות המיסים לאתר את חייבי המס מתוכם.
בחודש אוקטובר 2016 אושר בכנסת תיקון לחוק איסור
הלבנת הון המאפשר לאגף מס הכנסה לעבוד בשיתוף עם הרשות לאיסור הלבנת הון ולקבל ממנה מידע על נחקרים. אולם רשות המיסים לא נערכה כיאות לעבודה משותפת עם הרשות העמיתה.
למְרַכְּזֵי המודיעין במשרדי השומה אין תוכנית עבודה מפורטת או יעדים מדידים, ולכן לא ניתן לפקח באופן ממשי על הספק עבודתם ועל יעילותם. אחד מעקרונות המודיעין הוא שמירה על חיסיון מוסר המידע. מְרַכְּזֵי המודיעין שבמשרדי השומה אינם מקפידים לשמור על חיסיון זה, והם נוהגים להעביר ליחידות אחרות במשרד השומה את התרשומת שהם עושים עם המקור שמסר את המידע ובכלל זה את פרטיו המזהים.
