על פתיחת חברות כוח אדם ברומניה

ניתן להצביע על קיצו של המשטר הקומוניסטי ברומניה וראשיתו של המשטר הדמוקרטי במועד הוצאתו להורג של ניקולה צ'אוצ'סקו, יחד עם רעייתו הלנה בשנת 1989. בתקופת השלטון הקומוניסטי מאמציה של רומניה להפוך למדינה מתועשת נכשלו, אולם לאחר סיומו של שלטון זה, מאמצים אלה נשאו פרי וכיום רומניה הינה מדינה מתועשת לכל דבר, הנמנית בשורה ראשונה של המדינות המתועשות באירופה. ישראלים רבים השכילו לנצל את כלכלתה הצומחת של רומניה, והחליטו להשקיע ברומניה בדרכים שונות ומגוונות. אחת מהדרכים העיקריות שישראלים בוחרים לצעוד, הינה על-ידי הקמת חברות כוח אדם ברומניה, לצורך מתן שירותים לשוק הרומני המתפתח. יתר על כן ובנוסף לכלכלתה של רומניה הנמצאת בתנופה מתמדת, גם שיטת המס הנהוגה ברומניה מהווה בעבור המשקיעים הישראלים תמריץ נוסף ומשמעותי להקים חברות כוח אדם רומניות. בהתאם לשיטת המס הרומנית, חברות תושבות רומניה, מוסדות של קבע של חברות זרות ברומניה וחברות זרות המפיקות הכנסות ממקורות הכנסה ברומניה חייבים בתשלום מס חברות בשיעור של 16% על הכנסותיהם. חברה נחשבת לתושבת רומניה, על-פי הדין הרומני, אם משרדה הראשי רשום ברומניה או אם מקום הניהול האפקטיבי שלה הוא ברומניה. הכנסת חברה תושבת רומניה מדיבידנד חייבת בתשלום מס בשיעור של 10%. זאת, בעוד שחברה זרה (חברה שאינה תושבת רומניה) חייבת במס ברומניה אך ורק בגין הכנסות שנצמחו ברומניה. עוד נחדד ונציין בעניין זה, כי רבים מאותם המשקיעים הישראלים מבקשים מרשויות המס הרומניות למסות את החברה הרומנית שבבעלותם כחברת מיקרו בכדי שתמוסה בשיעור מס חברות נמוך יותר.

מהי חברת מיקרו

חברת מיקרו הינה חברה המקיימת את התנאים הבאים: 1. המחזור השנתי של החברה אינו עולה על סך של 100,000 אירו. 2. החברה מעסיקה עד תשעה עובדים (היא מחויבת להעסיק לפחות עובד אחד). 3. מעל ל – 50% מהכנסות החברה נובעות מפעילות אקטיבית שאינה פעילות של ניהול וייעץ. חברת מיקרו כפופה למס בשיעור 2.5% על כלל הכנסותיה, הן ברומניה והן מחוץ לרומניה, (המונח "כלל הכנסותיה" מתייחס למחזור להבדיל מרווחים חייבים במס) שעתיד להאמיר לשיעור של 3% בשנת המס 2009. כאשר תושב ישראלי מושך משכורת מחברת המיקרו, בהתאם לאמנה למניעת כפל מס בין ישראל לרומניה, הרי שהתושב בישראלי יחויב ברומניה במס בשיעור של 16% (מעבר למס הכנסה מוטלים על השכר מסים נוספים כגון ביטוח לאומי וביטח בריאות) ובנוסף, בשל היותו תושב ישראל ובהתאם להוראות האמנה, הרי שיחויב במס גם בישראל בהתאם לשיעורי המס הפרוגרסיביים להם הוא כפוף בישראל, תוך קבלת זיכוי בגין המס הזר ששולם על ידו ברומניה בגין אותה הכנסה. כאשר תושב ישראלי מקבל דיבידנד מחברת המיקרו, בהתאם לאמנה למניעת כפל מס בין ישראל לרומניה, הרי שהתושב הישראלי מחויב בניכוי מס במקור ברומניה בשיעור של 15% ובנוסף, בשל היותו תושב ישראל ובהתאם להוראות האמנה, הרי שהוא יחויב במס גם בישראל בשיעור של 25% בישראל (בהנחה ששיעור החזקותיו בחברה יעלה על 10% ויהיה בגדר בעל מניות מהותי), תוך קבלת זיכוי בגין המס הזר ששולם ברומניה בגין אותה הכנסה. במקרה זה שיעור מס הכולל, בישראל וברומניה, ממועד יצירת ההכנסה בחברה ועד לחלוקה אל התושב הישראלי כדיבידנד יעמוד בשנת המס 2008 על סך כולל של 26.88% ובשנת המס 2009 על סך כולל של 27.25%. בנוסף לחובות הרגילות החלות על חברה ברומניה, על חברת מיקרו מוטלת החובה לשלם את המס אחת לרבעון, ב-25 לחודש העוקב לחודש האחרון בכל רבעון. ראו הוזהרתם, חברה מיקרו שעברה את סך מחזור העסקות של 100,000 EUR, תאלץ "להיפרד מכינויה" כחברת מיקרו ומעתה ואילך תחויב במס חברות רגיל בשיעור של 16%, החל מהרבעון שבו עברה את הסך האמור, כמו גם בחישוב המס הראשון יש לכלול את כל הכנסותיה והוצאותיה של החברה מתחילת שנת המס. לסיום נציין, כי אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת משפטית או לייעוץ משפטי - אנו ממליצים לכם להיוועץ עם עו"ד או רו"ח הבקיא בתחום המיסים עוד בטרם החלטתם להקים חבת כוח אדם בכדי לנצל את צמיחתה הכלכלית של רומניה ובכדי לעשות שימוש בדין הרומני כדבעי.