סוף שנת 2014 מתקרב ואיתו גם סוף שנת המס. זוהי ההזדמנות האחרונה מבחינת הנישומים לבחון את הטבות המס המגיעות להם, בעיקר לעצמאים ולבעלי עסקים, ולנצל הטבות אלו באופן המיטבי. כדאי לנצל החודש ניכויים וזיכויים ליחידים כיוון שלא ניתן להעבירם לשנת המס הבאה. להלן מספר המלצות וטיפים להיערכות נכונה לקראת סוף שנת המס.
קרנות השתלמות מומלץ להפקיד לקרן השתלמות. הוצאות להשתלמות מקצועית בעבודה גם לעצמאים וגם לשכירים הן הוצאות מוכרות (בהפקדות הנעשות על-ידי המעביד).
לעצמאים התשלום המירבי שיוכר כהוצאה הוא 4.5% מההכנסה החייבת עד לתקרה של 264,000 שקל. לניצול מירבי של ההטבה יש להפקיד 18,480 שקל שהם 7% מההכנסה החייבת. סכום זה יאפשר ניכוי מירבי בגובה 11,880 שקל בשנה (4.5%), כאשר מכל הסכום שיופקד יופחתו 2.5% מההכנסה הקובעת. הפקדה זו היא האפשרות היחידה למשיכה בטווח הקצר - שלוש שנים להשתלמות או שש שנים למטרה אחרת בפטור מלא ממס.
ביחס לשכיר בעל שליטה בחברה, הרי שהסכום המירבי שיוכר לחברה הוא 4.5% ממשכורתו של היחיד עד לתקרה של 188,544 שקל בשנה. על כן, סכום הפקדה מירבי בשנה בסך 11,312 שקל (6%) על-ידי היחיד (1.5%) והחברה (4.5%) יקנה ניכוי מירבי בחברה בסך 8,484 שקל בשנה (4.5%), במקביל לאי-חיובו במס של שכיר בעל שליטה ולניכוי ממשכורתו בסך 2,828 שקל (1.5%).
השתלמויות מקצועיות למי שהשתתף השנה בהשתלמות מקצועית (כנסים וימי עיון) בתחום המקצועי, כדאי לשמור את החשבוניות משום שמדובר בהוצאה מוכרת.
תקבולים מדמי שכירות הכנסה מהשכרה למגורים ניתנת למיסוי במספר מסלולים שונים. על הנישום לבחור את המסלול העדיף מבחינתו בהתאם לנתוניו ולהוראות החוק הרלוונטיות. תקבולים מדמי שכירות ממוסים במועד קבלתם, ולכן יש לבחון את מצב ההכנסות מדמי השכירות במהלך השנה, ולפי גובה הסכומים להקדים תשלומים או לדחותם לשנת המס הבאה על-מנת לא לשלם ביתר. על הנישום הבוחר במסלול מיסוי בשיעור של 10% לשלם את המס עד 30.1.2015. תשלום מאוחר עלול להביא לחיוב דמי השכירות בהתאם לשיעור המס השולי.
קיזוז הפסדים בשוק ההון מומלץ למי שהיו לו השנה הפסדים מניירות ערך לרשום את ההפסד עוד השנה, על-מנת שניתן יהיה לקזז הפסדים אלו כנגד רווחי הון. יש לבחון היטב את אישורי הבנקים בדבר רווחי הון, מאחר שלעיתים הבנקים אינם מקזזים את כל הפסדי ההון לצורך חישוב ניכוי המס במקור, אינם מחשבים הפסדים מועברים משנים קודמות, אינם מקזזים הפסדים מהשקעות באמצעות ברוקרים מחוץ לישראל, ואינם לוקחים בחשבון זיכויים אישיים המגיעים לאוכלוסיות מסוימות בשל רווחים בשוק ההון.
הטבות בגין סיעוד בן משפחה לנישום מגיע זיכוי מס בשיעור 35% על תשלומים למוסד מיוחד בו מוחזק ילד, בן זוג או הורה. הזיכוי מוענק בגין תשלומים העולים על 12.5% מההכנסה החייבת של הנישום, בתנאי שהכנסות הקרוב המוחזק במוסד אינן עולות בשנת המס 2014 על 169,000 שקל ליחיד ועל 270,000 שקל לבני זוג. הזיכוי לא יינתן ללא מתן אישורים רפואיים, קבלות על תשלום ומסמכים נוספים לפי דרישת פקיד השומה.
על כל ילד משותק, עיוור או בעל פיגור שכלי או התפתחותי מגיעות לנישום שתי נקודות זיכוי. יש להמציא לפקיד השומה אישורים רפואיים מתאימים. רשות המיסים מכירה גם בזיכוי בגין ילדים בעלי בעיות קשב וריכוז אם אלו הופנו על-ידי ועדת השמה למוסד מיוחד, גם אם בפועל למדו במוסד לימודי רגיל. לא יינתן כפל הטבה על ילד שעונה על שתי ההגדרות; יש לבחור הטבה אחת.
זיכוי על תרומות מוענק זיכוי ממס ליחיד בשיעור של 35% מסכומי התרומות העולים על 190 שקל בשנה לקרן לאומית או למוסד ציבורי מוכר וזיכוי בשיעור 26.5% לחבר בני אדם. תקרת הזיכוי מוגבלת לשנת 2014 בנמוך מבין 30% מהכנסתו החייבת של הנישום לאותה שנה או 9,304,000 שקל.
עריכת מפקד מלאי הוראות ניהול ספרים מחייבות לערוך מפקד מלאי 31.12 של כל שנה ("יום המאזן"). אם לא ניתן לערוך את מפקד המלאי ביום המאזן, ניתן יהיה לערוך אותו במועד אחר סמוך ככל שניתן ליום המאזן. כך למשל ניתן לעשות כן תוך חודש לפני יום המאזן או אחריו, ולערוך לאחר מכן את התיאום הדרוש לקביעת ערך המלאי ליום המאזן, ובלבד שנישום הרוצה לערוך את מפקד המלאי יותר מעשרה ימים לפני יום המאזן או אחריו, יודיע על כך בכתב מראש לפקיד השומה.
רשימת המלאי אמורה לכלול, בין היתר, את כל הטובין שבבעלות הנישום, גם כאלה שנמצאים ביום המאזן אצל אחרים (סחורה בשיגור; סחורה שנשלחה לעיבוד; טובין במחסני ערובה וכו'), והיא תיערך לפי קבוצות (חומרי גלם; חומרי עזר; חומרי אריזה; תוצרת בעיבוד; מוצרים מוגמרים וכו').
רשימות מפקד המלאי המקוריות מהוות חלק בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום, ולכן יש לשומרן במשך שבע שנים מתום שנת המס אליה הן מתייחסות, או שש שנים מיום הדוח על הכנסת הנישום, לפי המאוחר מביניהם.
