להלן רשימת פעולות שמומלץ לבצע לפני תום שנת המס 2012:
דחיית או הקדמת הכנסות
ישנן הכנסות שניתן באופן חוקי להקדים או לדחות לשנה הבאה . יש לקחת בחשבון שינויים בשיעורי המס בשנת 2013.
השלמת הוצאות
יש לערוך בדיקה שכל ההוצאות נרשמו. בנוסף לבדוק אפשרות הקדמת או דחיית הוצאות.
הפקדה לקופת גמל
עצמאי יכול להפקיד בקופת גמל עד כ-16% מההכנסה החייבת עד לתקרה של 204,000 שקל בשנה. כלומר ניתן להפקיד עד 32,640 שקל. הפקדה כזו מקנה ניכוי בשיעור 11% מההכנסה החייבת וזיכוי במס בשיעור 35% מ-5% הנותרים.
הפקדות לקרן השתלמות
עצמאי רשאי להפקיד עד 7% מהכנסתו החייבת ועד לתקרה של 255,000 שקל בשנה. תקרת ההפקדה 17,850 שקל.
ההוצאה המותרת בניכוי מההכנסה הינה בשיעור 4.5% מההכנסה החייבת. כלומר מתוך 7%, 2.5% לא מותרים לניכוי.
תשלום לביטוח לאומי
במידה וצפוי חוב לביטוח לאומי עבור שנת 2012 או קיימים חובות בגין שנים קודמות, מומלץ לשלם עד 31/12/2012 וליהנות מניכוי בשיעור 52% מסכום דמי ביטוח לאומי ששולמו (ללא מס בריאות).
מכירת ניירות ערך שצברו הפסדים או רווחים
הפסדי הון ניתנים לקיזוז גם כנגד רווחי הון מניירות ערך ורווחי הון אחרים וכן כנגד ריבית ודיבידנד שבגינם שולם מס הכנסה באותה שנת מס בלבד. ישנם מקרים בהם כדאי למכור ניירות ערך שיש בהם הפסד על-מנת לקזז את ההפסד כנגד רווח הון שמומש או כנגד ריבית ודיבידנד שחויבו במס הכנסה.
יש לציין כי בעל שליטה בחברה יכול לחלק דיבידנד ולקזז את ההכנסות מהדיבידנד כנגד הפסדי הון.
חובות אבודים
מומלץ לסיים הטיפול בחובות בעייתיים. לסיים הליכי גביה או להגיע לפשרה. התנאים להכרה בחוב אבוד כהוצאה:
א- חוב עסקי - דווח כהכנסה בספרים
ב-החוב לא ניתן לגביה - מומלץ להצטייד בחוות דעת משפטית
ג- מועד פירעון החוב לפני 31/12/12
הכנסות משכר דירה למגורים
תקרת הכנסה הפטורה משכ"ד למגורים הינה עד לסך 4,910 ש"ח.
על חלק מההכנסה משכ"ד למגורים העולה על התקרה הפטורה (מעל 4,910 ש"ח) יש לבדוק את המסלול העדיף ביותר:
מסלול א - לשלם 10% עד 31/01/2013.
מסלול ב - תשלום מס רגיל (מס שולי) על החלק העולה על 4,910 ש"ח
מסלול ג - תשלום מס על הרווח (הכנסות משכ"ד פחות הוצאות. כולל הוצאות בשל מימון הנכס).
ניתן במשך השנה לשלם מס בשיעור 10% ובעת הגשת הדוח השנתי לבחור באפשרות הטובה ביותר.
סגירת יתרות חובה של בעלי שליטה
יתרת חובה של בעל שליטה בחברה חייבת בריבית רעיונית. מומלץ לסגור יתרה זו, מאחר שפקיד השומה עלול לטעון כי יתרה זו הינה דיבידנד או משכורת ולשלם בגינה מס הכנסה ואולי גם ביטוח לאומי.
יש לציין כי הריבית הרעיונית הינה בתוספת מע"מ.
שינוי סוג ההתאגדות לקראת 2013
לקראת סוף שנת המס 2012 מומלץ לערוך בדיקה לגובה הרווח ולשקול אפשרות שינוי סוג ההתאגדות החל מ-1/1/2013.
פעולות שיש לבצע ביום 31/12/2012
1. עריכת ספירת מלאי ליום 31.12.12.
2. עריכת ספירת קופה (שיקים, מזומנים, שיקים חוזרים) ליום 31.12.12.
3. רישום מד ק"מ של הרכבים (למרות שאין לזה השפעה על ההוצאה המוכרת).
4. עריכת "רשימת יתרות לקוחות וספקים" ליום 31.12.12.
5. בדיקת חבות דיווח מפורט למע"מ החל מ-1.1.13. עוסקים שמחזור המכירות שלהם בשנת 2012 היה מעבר ל-2.5 מיליון ו/או חייבים בהנהלת חשבונות בשיטה הכפולה, חייבים בדיווח מפורט למע"מ (דיווח באמצעות קובץ PCN874).
6. משרד התמ"ת מגביר את הפיקוח על העסקת עובדים שכירים. מומלץ לבדוק הוראות החוקים החלים על העסקת עובדים באופן כללי ועל הענף שבו אתם עוסקים באופן ספציפי.
7. לעדכן שיעורי ההפרשה לפנסיית חובה עבור עובדים שכירים ל - 15% במקום 12.5%.