נישומים חולמים על תוספת הכנסה ללא תוספת מס, אך מי יאמין שתוספת הכנסה תקטין לו את המס, מתברר שמחשב מס הכנסה מאפשר במקרים מסוימים את הקטנת המס למרות שיתכן שיש כאן טעות במחשב מס הכנסה.
אני מניח שאם תשאלו את טובי המומחים בארץ בנושא המיסוי הם יגידו שלא ייתכן שבאותם נתונים תוספת הכנסה תקטין את המס. אולם מתברר שלאורך שנים אני בודק את חישוב מס הכנסה במקרה המיוחד (ועוד אחרים כנראה) והתוצאה אינה משתנה - הגדלת הכנסה מקטינה את מס הכנסה.
בדקתי בסימולטור של מס הכנסה את תוצאת המס לאישה נשואה שלה שלושה ילדים בגילאים 6-18 שאינה עובדת שלה הכנסות מדמי שכירות מנכס שקיבלה בירושה שלה בסך 100,000 שקלים לעומת המצב שיש לה בנוסף הכנסות כעוסקת פטורה או כעוסקת מורשה בסך 20,000 שקלים.
תוצאות המס במחשב מס הכנסה הם מפתיעות - יציאה לעבודה כעוסקת פטורה (או מורשה) בעלת הכנסות בסך 20,000 שקלים תקטין את מס הכנסה בסך 3,610 שקלים וזאת למרות הגדלת ההכנסה בסך 20,000 שקלים. במקרה שלאישה (עוסקת פטורה או מורשה) אין הכנסות מעסק המס הינו 23,806 שקלים ובמקרה שלאישה יש הכנסות מעסק (עוסקת פטורה או מורשה) המס הוא 20,196 שקלים ננסה להסביר את התוצאה המפתיעה של הקטנת מס הכנסה.
בהתאם להוראות פקודת מס הכנסה ישנם שתי הוראת "המפלות לרעה" (כנראה במטרה לעודד יציאה לעבודה) את ההכנסה הפסיבית: הכנסה פסיבית חייבת במס הכנסה בשיעור התחלתי של 31%. נקודות הזיכוי בשל ילדים מעל גיל 5 אינם ניתנות בשל הכנסה פסיבית.
בשל יציאה לעבודה כעוסקת פטורה או מורשה האישה זכאית לנקודות זיכוי בשל ילדים. נקודות הזיכוי שניתנות במחשב מס הכנסה עולות על תוספת המס בשל ההכנסות הנוספות -התוצאה הפחתה במס הכנסה.
התוצאה העולה היא כי סכום מס על הכנסה פסיבית (כגון השכרת חנות) בסך 100,000 שקלים הוא 31,000 שקלים לפני הפחתת נקודות זיכוי. ולאחר הפחתת נקודות זיכוי לאישה (7,194 שקלים) המס על דמי השכירות הוא 23,806 שקלים.
כאשר לעקרת הבית הכנסה נוספת בסך 20,000 שקלים. המס המחושב במחשב מס הכנסה הינו 20,196 שקלים כלומר הפחתת במס הכנסה בסך 3,610 שקלים.
לא ברור לנו האם הדבר עולה מהוראות החוק או שזו תוספת לטעויות במחשב מס הכנסה שפורסמו על ידינו באתר
WWW.STARTBUSINESS.CO.IL
אמרנו חיסכון במס הכנסה אך יש כיום יש לבדוק בשבע עיניים את השלכות חוק הביטוח הלאומי שהוא כידוע מס הכנסה הראשי לבעלי הכנסות נמוכות ולדעת רבים גם לבעלי הכנסות גבוהות.
בשונה מפקודת מס הכנסה "המפלה לרעה" הכנסות פסיביות (במטרה לעודד יציאה לעבודה) המוסד לביטוח לאומי "מפלה לטובה" (מבחינת התשלומים בלבד) את ההכנסות הפסיביות.
בהתאם להוראות חוק הביטוח הלאומי החל משנת 2008 הכנסות פסיביות מעל 25% מהשכר הממוצע חייבות בדמי ביטוח לאומי. אולם מתברר כי לפי חוזר של המוסד לביטוח לאומי כל זמן שעקרת הבית אינה מוגדרת כעצמאית או כשכירה היא אינה חייבת בדמי ביטוח לאומי על הכנסות פסיביות.
התוצאה העולה היא כי חוסר זהירות בתכנון המס יכול לגרום (בהתאם לאמרה המפורסמת בפרקי אבות) כי שכרה של עקרת הבית (חיסכון במס הכנסה) יצא בהפסדה - תשלום דמי ביטוח לאומי).
הפתרון הוא שעקרת הבית תפתח עסק עצמאי ולא תוגדר כעצמאית לעניין חוק הביטוח הלאומי לדוגמה תעבוד בו פחות מ-12 שעות בשבוע וכן שהכנסותיה לא יעלו על 50% מהשכר הממוצע במשק.
