הענישה המחמירה על חשבוניות פיקטיביות תהיה בהתאם לסכום המס שנגרע בשל כל חשבונית בפני עצמה, ולא בגין כל חשבונית בשל הסכום הכולל שלהן. כך קובע לראשונה (3.4.25) בית המשפט העליון. השופטים יוסף אלרון, אלכס שטיין ועופר גרוסקופף הגיעו לאותה מסקנה, אם כי בדרכים שונות. חוק מע"מ מטיל חמש שנות מאסר על "מי שפעל במטרה להביא לכך שאדם אחר יתחמק או ישתמט מתשלום מס שאותו אדם חייב בו". כאשר העבירה מבוצעת בנסיבות מחמירות, העונש הוא שבע שנות מאסר. אחת מנסיבות אלו היא כאשר "העבריין, במעשיו, הביא להתחמקות או להשתמטות מתשלום מס, בסכום העולה" על 452,000 שקל. השאלה שעמדה להכרעה הייתה, מה דינו של מי שהנפיק חשבוניות פיקטיביות רבות, שסכום המס בגין כל אחת מהן נמוך מ-452,000 שקל, אך הסכום של כולן יחדיו עולה עליו בהרבה. בית משפט השלום ובית המשפט המחוזי בירושלים קיבלו את עמדת המדינה וקבעו, כי במקרה כזה ניתן להרשיע בנסיבות מחמירות בגין כל חשבונית. אולם, בית המשפט העליון קובע שיש לבחון כל חשבונית בפני עצמה ולהרשיע בנסיבות מחמירות רק בגין אלו שסייעו להתחמק ממס בשיעור שמעל 452,000 שקל. אלרון אומר כי קבלת עמדת המדינה תוביל לכך "שנאשמים שביצעו עבירות מס בדרך של הוצאת חשבוניות פיקטיביות יורשעו במספר עבירות העולה על מספר העבירות שיסודותיהן התגבשו. זאת, באופן שאינו עולה בקנה אחד עם עקרונות יסוד בדיני העונשין". אלרון מנתח את יסודות דיני העונשין ומסיק: "כדי להרשיע אדם מספר פעמים בביצועה של אותה עבירה, יש להוכיח כי יסודותיה של אותה עבירה מתקיימים כמספר הפעמים שבו רוצים להרשיע את אותו אדם. הצד השני של המטבע הוא כי לא ניתן להרשיע אדם בביצוע עבירה במספר העולה על כמות הפעמים שבהם התקיים יסוד מסוים של אותה עבירה". אלרון דוחה את טענת המדינה, לפיה קבלת הערעור תוביל לכך שהתצורה המחמירה תהפוך לאות מתה, שכן ניתן יהיה לפצל חשבוניות פיקטיביות כך שסכום המס בגין כל אחת מהן יהיה נמוך מ-452,000 שקל. לדבריו, אם עבריין ינפיק שתי חשבוניות סמוכות שיחדיו יעלו על סכום זה - ניתן יהיה להרשיעו בשתי עבירות של התצורה הבסיסית או בעבירה אחת של התצורה החמורה. שטיין אומר כי הוא מגיע לאותה מסקנה בדרך קצרה יותר, שכן לדעתו אין לקבל את הפרשנות התכליתית שהציגה המדינה, מאחר ש"בעולמן של הוראות עונשיות, מובנו הלשונית והרגילה של החוק לעולם גובר על התכלית הבלתי כתובה המיוחסת לו". גרוסקופף אומר כי "האפשרות להרשיע במספר עבירות החולקות רכיב תוצאתי אחד בלבד היא מוקשית". לדעתו, גישה כזאת "מנתקת בצורה בלתי ראויה בין מידת הפגיעה בערך המוגן לבין חומרת ההרשעה הפלילית". בית המשפט העליון קיבל - רק לעניין סיווג העבירות - את ערעורו של חאמד שריתח, אשר הורשע בהוצאת למעלה מ-600 חשבוניות פיקטיביות שהמס שנגרע בגינן היה 11.5 מיליון שקל. השופטים קבעו, כי הוא יורשע רק בחמש עבירות בתצורה המחמירה - כמספר החשבוניות שגרמו מס של מעל 452,000 שקל - ובתצורה הבסיסית בכל יתר המקרים. עם זאת, עונשו נותר בעינו - שש שנות מאסר. את שריתח ייצגו עוה"ד ג'ריס דחדולי ואוסאמה מרזוק, ואת המדינה - עו"ד יורם הירשברג.