מסלול חדש: "מימוש נטו של אופציות לעובדים"

רשות המיסים פרסמה ביום 30/10/14 מסלול ירוק חדש (טופס 923) בנושא מימוש נטו (Net Exercise) של אופציות לעובדים בחברה פרטית. מנגנון מימוש נטו הוא מצב בו מימוש האופציות למניות החברה, במועד ההמרה, משקף את הרווח הטמון באופציות, שהינו ההפרש בין מחיר המניה בבורסה לבין תוספת המימוש.קרי, העובד אינו משלם את תוספת המימוש (במקרים מסוימים הוא נדרש לשלם רק את הערך הנקוב של המניה), אך מוקצות לו מניות בכמות נמוכה ממספר האופציות שהוקצו לו. כמות המניות המוקצית לעובד בפועל במועד ההמרה הינה ההפרש שבין סה"כ המניות להן הוא היה זכאי בפועל לבין מספר המניות הנובע מחלוקת תוספת המימוש הכוללת במחיר המניה ערב מועד ההמרה. עד כה, לחברה ציבורית בעלת תוכנית אופציות לעובדים במסלול רווח הון באמצעות נאמן, הבוחרת לאפשר מנגנון מימוש נטו כמפורט לעיל, הייתה אפשרות להגיש בקשה להחלטת מיסוי במסלול הירוק טרם יישום המנגנון (בכפוף לתנאים) - להלן טופס 9122. הטופס החדש, מאפשר גם לחברה פרטית להחיל את מנגנון המימוש נטו במסגרת הליך של המסלול הירוק, בכפוף לקיומם של תנאים הכוללים בין היתר: תוכנית האופציות לעובדים הינה במסגרת הוראות סעיף 102 לפקודה והכללים מכוחו במסלול נאמן (רווח הון או הכנסת עבודה), התוכנית מאפשרת מנגנון של מימוש נטו, הפניה לקבלת החלטת המיסוי (במסלול הירוק ) נעשתה לפני יישום המנגנון וכן הובהר כי קביעת מחיר המניה במועד ההמרה ייקבע ע"י מעריך שווי חיצוני. יובהר כי ה"מסלול הירוק" הינו הליך המאפשר קבלת החלטת מיסוי בפרק זמן קצר מהחטיבה המקצועית של רשות המיסים ואין המדובר באישור אוטומטי של הסדר המס.