המועצה לפיקוח על ביקורת בחברות הציבורית בארצות הברית (PCAOB) פרסמה ב 13.5.2021 הוראה חדשה
1 המנחה כיצד יש ליישם את החוק מתן דין וחשבון על החזקת חברות זרות (HFCAA), שחוקק בסוף 2020 בקונגרס, המטיל עונש על חברות זרות שהפירמות שעורכות עליהן ביקורת אינן ניתנות לבדיקה על-ידי ה-PCAOB. הכוונה היא למשרדי רואי חשבון הרשומים בגופים הנמצאים בתחום שיפוט זר שבגלל עמדה שננקטה על-ידי רשויות בתחום השיפוט הזר, הן אינן כפופות ל-PCAOB. הוראה זו פתוחה להערות הציבור עד ל-12.7.2021.
ה-HFCAA מחייב חברות ציבוריות להצהיר כי הן אינן בבעלות או בשליטה של ממשלה זרה כמו סין כאשר ה-PCAOB אינו מסוגל לבדוק את דוחות הביקורת שלהן כיוון שפירמת רואי חשבון שערכה את הביקורת אינה נתונה למרותה. מדובר בהוראה חשובה שהסנקציה עליה, אם במשך שלוש שנים רצופות ה-PCAOB אינו יכול לבדוק את רואי החשבון, יכולה להגיע עד כדי הפסקת המסחר בניירות הערך שלהן. הדבר מטבע הדברים בעל השלכה קריטית לגופים המבקשים לבצע הנפקות של חברות זרות בארה"ב שפירמות הביקורת שלהן אינם כפופות ל-PCAOB.
כלל חדש זה מהווה למעשה מסגרת המסייעת ל-PCAOB לקבוע, בהתאם ל-HFCAA, אילו בדיקות נדרש לבצע וכיצד יש לבסס החלטה לפיה מדובר בפירמת רואי חשבון זרה שהיא אינה מסוגלת לבדוק או לחקור, בגלל עמדה שנקטו הרשויות הזרות. הכלל החדש אם כן יקבע:
- האופן שבו ה-PCAOB יקבל החלטות בעניין;
- הגורמים שה-PCAOB ייקח בחשבון והמסמכים והמידע שעליו לשקול בבואו לקבוע האם קביעה מוצדקת;
- הטופס, זמינות הציבור, ומשך הטיפול וקבלת החלטה;
- הפרוצדורה שבה יכול ה-PCAOB לשנות או להפוך את קביעותיו.
הנחיה זו נוגעת גם לחברות ישראליות הנסחרות בבורסות בארה"ב. על-פי הנתונים שפורסמו בהנחיה עולה כי מדינת ישראל היא השלישית בגודלה לאחר קנדה וסין שדוחות ביקורת שלה נתנו על-ידי פירמות רואי חשבון זרות, וה-PCAOB ביצע גם בהן חקירות.
בדיקות אלה של חברות זרות (אינן אמריקניות) שהחלו בשנת 2005, שנעשות גם בשיתוף הרשויות הזרות, תוך שימוש בגישות הננקטות תוך התחשבות בחוקים ובפרקטיקות הסמכות המקומית. נדמה כי יש תמימות דעים שהקשר הזה חיוני להבטחת אפקטיביות הביקורת, והרגולטור אמריקני נחוש יותר מתמיד להגן על כספי המשקיעים על-ידי בדיקה של אותם גורמים המופקדים על עריכת ביקורת. רק מקום, שה-PCAOB יוכל לבקר את המבקרים, ניתן יהיה להבטיח שהמידע על הביצוע הכספי המפורסם לציבור אמין ועומד בסטנדרטים הנדרשים.
